Finanční správa – maturitní otázka

 

   Otázka: Finanční správa

   Předmět: Veřejná správa

   Přidal(a): Valeri

 

 

FINANČNÍ SPRÁVA

• upravuje finanční vztahy mezi státem, FO a PO
• je soustava správních orgánů pro výkon správy daní
• podřízena ministerstvu financí

 

ORGÁNY FINANČNÍ SPRÁVY

Ministerstvo financí

• ústředním orgánem státní správy:
• pro státní rozpočet republiky
• pro finanční trh
• clo, daně a poplatky
• účetnictví, audit (kontrola), daňové poradenství
• loterie
• věci pojišťoven
• věci devizové (deviza – účty, šeky, směnky)
• zajišťuje členství v mezinárodních finančních institucí Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj EU

 

Generální finanční ředitelství

• sídlo v Praze
• působnost po celé ČR
• v čele generální ředitel (VŠ a praxe alespoň 5 let v oboru)
• podřízeno MF
• připravuje právní předpisy
• řeší delikty a přestupky (správní delikt – protiprávní jednání, znaky určené zákonem)
• vede centrální evidenci a registry pro finanční správu
• přezkoumává hospodaření krajů v mezinárodních smlouvách
• je samostatnou účetní jednotkou

 

Odvolací finanční ředitelství

• sídlo v Brně
• působnost po celé ČR
• vykonává působnost správního orgánu nadřízeného finančním úřadům
• provádí řízení o správních deliktech
• v čele ředitel
• nadřízeným orgánem je generální finanční ředitelství

 

Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových

• účinnost od 1. července 2002
• sídlo v Praze
• jedná v řízení před soudy, správními úřady a jinými orgány ve věcech týkajících se majetku státu
• na základě dohody poskytuje právní právo též obcím a městům, a to buď tak, že v řízení vystupuje na místo obce nebo jako vedlejší účastník na její straně
• činnost vykonává prostřednictvím územních pracovišť, která působí v sídlech krajských soudech a v Praze

 

Specializovaný finanční úřad

• nadřízeným orgánem je generální finanční ředitelství
• působnost na celém území ČR, sídlo v Praze
• provádí kontrolu pro: PO založené za účelem podnikání, která dosáhla obratu více než 2 miliardy Kč
• banky, spořitelny, pojišťovny, investiční fondy
• vykonává dozor nad loteriemi a podobnými hrami
• vykonává pouze správa daně z příjmů – ostatní daně NE!

 

Finanční úřad

a) Krajské finanční ředitelství

• Finanční úřad pro Liberecký kraj
• působnost po celém kraji
• řídí finanční úřady v kraji
• přiděluje DIČ FO a PO
• vykonává správu daně
• kontroluje účetnictví
• kontroluje značení tabákových výrobků či dodržování zákazu prodeje lihovin → spolupracuje s celní správou

b) Finanční úřady – územní orgány FS

• FO – dle místa trvalého bydliště
• PO – v místě sídla
• u daně z nemovitých věcí – dle umístění nemovitosti
• ZÁKLADNÍ AGENDU FS TVOŘÍ SPRÁVA DANÍ
  • daň z příjmu FO a PO
  • daň z přidané hodnoty (DPH)
  • daň silniční
  • daň z nemovitých věcí

 

Místní správa

• místní finanční správu vykonávají finanční a ekonomické odbory obecního úřadu a vyšších územních celků (kraje)
• spravuje rozpočet obce a kraje
• vedou pokladny
• vyřizují veškeré fakturace obce
• vedou účetnictví
• starají se o mzdové záležitosti obce

 

Finanční fondy

a) Státní fondy

• rozvoje bydlení
• rozvoje dopravní infrastruktury
• rozvoje kultury
• rozvoje ŽP

b) Nestátní fondy

• nadační fondy
• fondy neziskových a humanitárních institucí
• penzijní pojištění

 

SPRÁVA DANÍ A POPLATKŮ

DAŇOVÝ ŘÁD

• nejdůležitější předpis pro finanční správu
• zákon, jímž je upraven postup správy daní, práva a povinnosti daňových subjektů a třetích osob, které jim vznikají v daňovém řízení při správě daní
• byl přijat dne 22. července 2009

Obsahuje:

• kdo je správcem daně + osoby zúčastněné na správě daní
• lhůty
• doručování
• ochrana poskytování informací
• dokumentace
• řízení a další postupy
• opravné a dozorčí prostředky
• placení daní
• následky porušení povinnosti při správě daně

 

DANĚ

• NEPŘÍMÉ DANĚ – jedná se o DPH, spotřební daň a ekologickou daň, kdy plátcem je organizace a poplatníkem je konečný spotřebitel (daně, které jsou vázány na jednotlivé druhy výrobků a služeb)
• PŘÍMÉ DANĚ – daň z příjmů FO a PO, daň z nemovitosti, z nabytí nemovitosti, silniční daň
• POPLATNÍK DANĚ – ten, komu se daň strhává (zaměstnanec)
• PLÁTCE DANĚ – je FO nebo PO, která je povinná daň vypočítat a odvést finančnímu úřadu (zaměstnavatel)
• SPRÁVCE DANĚ – je příslušný finanční úřad
• DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ – je písemný dokument, ve kterém, plátce daně za zdaňovací období vypočítá, doloží všechny skutečnosti týkající se daně a podává ho na finanční úřad
• ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ – je období, kdy je plátce povinen daň vypočítat a odvést

 

NEZDANITELNÉ ČÁSTI DANĚ – snižují základ daně

a) Dary

• lze uplatnit v případě, že dosahují 1000 Kč nebo 2% základu daně a max. 15% základu daně
• musí se týkat charity, útulků, dětských domovů…

b) Úroky z úvěrů

• týkající se při čerpání hypotéky nebo půjčky ze stavebního spoření
• 300 000 Kč za rok
• na základě potvrzení

c) Penzijní pojištění

• od 60 let min. 5 let
• odečíst 12 000 Kč (spořím 25 000 – 12 000 uplatním 13 000)

d) Životní pojištění

• do 60 let min. 5 let
• na dožití, smrt, úraz, trvalé následky

c) Odborové příspěvky

• 3 000

d) Další vzdělání

• poplatky na státní zkoušky, ne na studium

 

SLEVY NA DANI

• na dítě, na poplatníka, invaliditu, péče o druhého
• daňové přiznání se podává do konce března, pokud mám daňového poradce do konce června

 

1) DPH

• plátcem se povinně stane, pokud obrat, za předchozích nejvýše 12 kalendářních měsíců překročí 1 milion Kč
• plátcem DPH se stane od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročil obrat

leden – 200 000

únor – 600 000

březen – 600 000

duben – registrace na finančním úřadu

květen – plátcem DPH

• SAZBA:
  • základní 21% – u většiny zboží a služeb
  • snížená
    • 15% – především u potravin, ubytovací služby, doprava
    • 10% – kojenecká výživa a strava

 

VÝPOČET:

• a) Cena bez DPH + DPH = cena celkem
  • 10 000 + 15% = 11 500

• b) Cena s daní

• • dopočítáme pomocí koeficientu
  • 15% → 15/115 = 0,1304
  • 11 500 * 0,1304 = 1 500 (zaokrouhlujeme na celé Kč)
  • 21% → 21/121 = 0,1736
  • 10% → 10/110 = 0,0909

 

DAŇOVÉ DOKLADY:

a) Zjednodušený daňový doklad (PARAGON)

• platba do 10 000 Kč DPH
• OBSAHUJE: evidenční číslo dokladu, náklady, datum vystavení dokladu a uskutečnění zdanitelného plnění (většinou stejný), cena celkem včetně DPH, sazba, razítko prodávajícího, DIČ prodávajícího

b) Běžný daňový doklad (FAKTURA)

• nesmí ho vystavit neplátce daně
• OBSAHUJE (navíc oproti paragonu): naše jméno a příjmení, DIČ, základ DPH (cena bez daně), případnou slevu, cena za jednotku

 

ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ:

• nově jeden měsíc (dříve tři měsíce)
• podává se do 25. dne následujícího měsíce

 

EVIDENCE DPH:

• nutná pro sledování DPH při nákupu a prodeji
• je třeba pro daňové přiznání

 

2) DAŇ Z PŘÍJMŮ FO (31.3.)

Skládá se z dílčích základů daně z příjmu

a) Příjmy ze závislé činnosti

• základ daně z mezd, platů (zaměstnaní, pracovní nebo služební poměr)

b) Příjmy z podnikání a jiné samostatně výdělečné činnosti

• příjmy ze zemědělské výroby, ze živností, lékaři, veterináři
• autorská práva, příjmy herců, hudebníků, tlumočníci

c) Příjmy z kapitálového majetku

• tržby z prodeje cenných papírů
• úroky z vkladů

d) Příjmy z pronájmu

• pronájem nemovitostí, bytu, nebytových prostor
• movitého i nemovitého majetku

e) Ostatní příjmy

• příjmy z příležitostných pronájmů či příležitostných činností přesahující 20 000 Kč
• výhry

 

3) SILNIČNÍ DAŇ

• silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, registrovaná a provozovaná v ČR a používaná k podnikání
• daňové přiznání se podává nejpozději do 31. ledna následujícího roku (zálohy splatné 15. 04., 15. 07., 15. 10., 15. 12.)
• sazba daně je stanovena zákonem a u osobních automobilů je daná podle zdvihového objemu motoru a u nákladních aut podle počtu náprav a zatížení na nápravy
• neplatí se u vozidel na elektrický pohon, MHD, požární vozidla, zemědělství, zdravotní a záchranná vozidla
• poplatníkem daně je FO či PO, která je provozovatelem vozidla nebo zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náklady svému zaměstnanci (25 Kč na den)

 

4) SPOTŘEBNÍ DAŇ

• poplatníkem daně je spotřebitel tj. ten, kdo jí nakonec zaplatí
• je tzv. selektivní daní → je vybírána u vybraných druhů zboží
• plátcem daně je výrobce nebo dovozce a provozovatel daňových skladů nikoli ten co prodává
• daňový sklad → PODNIK – na výrobu vybraných výrobků, který výrobky vyrábí, opracovává, skladuje a odesílá, SKLAD – provozovatel vybrané výrobky jen skladuje, přijímá a odesílá, případně přepracovává (sklad obchodního podniku, který dováží ze zahraničí)
• zdaňovací období je každý kalendářní měsíc a přiznání se podává do 25 dnů následujícího měsíce
• a) Daň z minerálních olejů
  • benzín, topný olej, nafta, letecké pohonné hmoty
  • vypočítává se vynásobením základu daně sazbou pro vybraný druh
• b) Daň z lihu
  • líh, destiláty
  • základem daně je množství čistého lihu v hektolitrech
• c) Daň z piva
  • základem daně je množství piva v hektolitrech
  • základní sazba daně (dle zákona) a snížena sazba daně pro malý nezávislý pivovar (ročně do 200 000 hektolitrů)
• d) Daň z vína a meziproduktů
  • šumivé, neplatí tichá vína (za podmínky, že za rok nepřesáhne 2 000 l), meziprodukty
  • základem daně je množství vína v hektolitrech
• e) Daň z tabákových výrobků
  • cigarety, doutníky, cigarillos (tabákový smotky z přírodního tabáku), tabák ke kouření, šňupací tabák

 

5) DAŇ Z NEMOVITOSTI

• poplatníkem je vlastník pozemku, nájemce, stavebník, PO na základě výpůjčky, stát
• zdaňovací období je kalendářní rok pro vyměření daně je rozhodný stav k 1. lednu a daňové přiznání se podává nejpozději 31. ledna (jinak pokuta min. 500) a platí se k 31. květnu

a) Daň z pozemku

• předmětem daně je orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocné sady, pastvina, hospodářský les, rybník s chovem ryb, stavební pozemek, zemědělská hospodářství, lesní hospodářství, průmysl, doprava…
• v daňovém přiznání se uvádí obecné údaje, právní vztah (vlastník, spoluvlastník, nájemce, uživatel), výměra v m² dle katastru, cena pozemku, parcelní číslo
• základ daně (m² * cena pozemku)

b) Daň ze staveb a jednotek

• předmětem daně je budova obytného domu, budova pro rodinou rekreaci, garáž
• základem daně je výměra zastavěné plochy v m²

 

6) DAŇ Z NABYTÍ NEMOVITÝCH VĚCÍ

• od 1. ledna 2014 (dříve daň z převodu nemovitosti)
• předmětem daně je úplné nabytí vlastnického práva k nemovité věci (převod na základě kupní smlouvy)
• daňové přiznání se podává nejpozději do 3 kalendářního měsíce
• osvobození od daně u nákupu nových staveb, při nabytí vlastnického práva u bytu FO, která je nájemce jednotky
• od listopadu 2016 poplatníkem kupující

 

7) EKOLOGICKÁ DAŇ

• od 1. října 2013
• předmětem daně je zemní plyn, pevná paliva (černé uhlí, hnědé uhlí, koks), elektřina (osvobozená elektřina ekologicky šetřená – větrná, vodní, slunečná)

 

STÁTNÍ ROZPOČET

• finanční plán vytvořený pro hospodaření státu
• forma zákona
• určitý schvalovací postup
• ministerstvo financí, vláda, poslanecká sněmovna a prezident
• rozpočtové provizorium
• příjmy:
  • daně
  • cla
  • poplatky
  • sociální pojištění
  • prodej majetku státu
  • dotace
  • podpory
  • dary
• výdaje:
  • výdaje na sociální platby obyvatelstvu (důchody, mateřská, sociální dávky, příspěvky na starobní a penzijní spoření)
  • veřejná spotřeba státu a obyvatelstva (armáda, školství, zdravotnictví)
  • dotace krajům a obcím
  • subvence firmám (České dráhy, zemědělcům a poštám)
  • příspěvky do EU
  • kapitálové výdaje (úhrada jistiny a úroků ze státních dluhopisů)
• rozpočet:
  • vyrovnaný
  • přebytkový
  • schodkový
  • den daňové svobody
    • fiktivní den, který dělí kalendářní rok na dvě části – první část vyděláváme na stát, druhá část vyděláváme na sebe

 

NEJVYŠŠÍ KONTROLNÍ ÚŘAD

• nezávislý orgán
• kontrola plnění státního rozpočtu
• kontrola státního závěrečného rozpočtu
• kontrola zadávání státních zakázek
• zodpovídá se poslanecké sněmovně
• má včele tzv. kolegium
  • 1 prezident NKÚ
  • 1 více prezident NKÚ
  • 15 členů NKÚ